حق تمبر یکی از انواع موارد مالیاتی است. تمامی شرکتهای ایرانی به جز شرکتهای تعاونی بر طبق اعتبار و ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه به مقدار نیم در هزار شامل پرداخت مالیات میشوند. مطابق ماده ۴۸، مالیات حق تمبر ثبت یا انتقال سهام شرکتهای ایرانی از جمله سهامی، با مسئولیت محدود، تضامنی، مختلط سهامی و غیرسهامی و نسبی و به غیراز شرکتهای تعاونی نیم در هزار ارزش اسمی سهام است.
نکاتی درخصوص حق تمبر افزایش سرمایه
- حق تمبر سهم الشرکه و سهام باید به مدت دو ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد سهام اضافی یا افزایش سرمایه، از تاریخ ثبت در اداره ثبت شرکتها پرداخت شود. افزایش سرمایه تا مبلغ سرمایهای که از قبل حق تمبر آن پرداخت شده است، مشمول دوباره حق تمبر نیست.
- نوعی از مالیات بر دارایی وجود دارد که جریمه دیرکرد را شامل نمیشود. بدین معنا که پس از دو ماه اگر ده سال دیگر نیز پرداخت شود، همان جریمه دو برابری را خواهد داشت. همچنین اگر یکروز پس از دو ماه نیز پرداخت شود، همان جریمه دو برابری به آن تعلق خواهد گرفت.
- براساس ماده27 رفع موانع و مشکلات در تولید، شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق یا بازار خارج از بورس موضوع قانون بازار اوراق را که از محل آورده نقدی یا مطالبات حال شده سهامداران افزایش سرمایه می دهند، از پرداخت حق تمبر و قانون مالیات های مستقیم و تبصره آن معاف میشوند.
- یک مثال عددی براتون بزنم تا بتوانید به سادگی مقدار افزایش سرمایه را محاسبه کنید مثلا شرکتی سرمایه خود را از پنجاه میلیون به صد میلیون افزایش می دهد ابتدا باید بدانیم که مبلغ افزایش این سرمایه چقدر است که در این مثال می شود پنجاه میلیون تومان سپس این مبلغ را بر دوهزا تومان تقسیم می کنیم که می شود دویست و پنجاه هزار تومان که همان مبلغ باطل کردن تمبر افزایش سرمایست یعنی اینکه شما چنانچه مبلغ افزایش سرمایه را بر دو هزار بخش کنید درست مانند این است که نیم در هزار آن را بدست آورده اید چونکه یک دوهزارم همان نیم هزارم است.
قوانینی در خصوص مشمول و غیرمشمول بودن مالیات حق تمبر
- انواع شرکتهای تعاونی و اتحادیههای تعاونی مشمول مالیات حق تمبر نیستند.
- اشخاص حقوقی که به هر طریقی به جز شرکت، مثل موسسات غیرانتفاعی و صندوقهای سرمایهگذاری که تاسیس شدهاند، مشمول مالیات حقتمبر نمیباشند.
- شرکتهای ثبت شده در مناطق آزاد که دارنده مجوز از سازمان مناطق آزاد و فعال در منطقه آزاد هستند، معاف از مالیات حق تمبر هستند.
- نرخ مالیات حق تمبر انتقال یا ثبت سهام شرکتها قبل از تاریخ 01/01/1395، دو در هزار بوده است.
- مهلت پرداخت مالیات حق تمبر افزایش سرمایه شرکتها، بلافاصله دو ماه بعد از تاریخ ثبت شرکت یا ثبت افزایش سرمایه باید باشد.
- شرکتی که از پیش سرمایه خود را کم کرده، به هنگام افزایش مجدد سرمایه تا میزانی که حق تمبرش را پرداخت کرده، مجددا مالیات پرداخت نمیکند.
- طبق ماده ۲۷ رفع موانع تولید رقابت پذیر مصوب 01/02/1394، شرکت هایی که در بورس پذیرفته شدهاند در صورت افزایش سرمایه از محل آمده نقدی یا مطالبات حال شده سهامداران از پرداخت حق تمبر معاف شدهاند.
- مطابق ماده ۵۱، در صورت پرداخت نکردن و یا تاخیر در پرداخت مالیات حق تمبر، آن شرکت مشمول جریمه به میزان دو برابر مبلغ اصل حق تمبر میشود.
- هزینه مالیات حقتمبر برابر با هزینه قابل قبول مالیاتی است.
آیا منظور از حق تمبر، هزینههای مالی است؟
قبل از صدور اسناد حسابداری حق تمبر لازم است مفهوم هزینه های مالی را درک کنیم و بشناسیم. هزینه های مالی مربوط به فعالیت هایی است که منجربه تأمین مالی میشوند. از جمله اخذ وام، افزایش سرمایه و از این قبیل را شامل میشوند. پس در نتیجه حق تمبر همیشه به عنوان هزینه مالی شناسایی نمیگردد.
نکاتی در مورد حق تمبر و هزینههای مالی
- چنانچه حق تمبر بابت افزایش سرمایه، پرداخت شود به عنوان هزینه مالی محسوب میشود. ولی اگر برای مثال بابت تمدید کارت بازرگانی پرداخت شود، این هزینه پرداختی تحت عنوان هزینه های تشکیلاتی، اداری، تفضیلی حقوق و عوارض دولتی ثبت خواهد شد.
- هزینه های مالی همیشه جزو هزینه های اداری و تشکیلاتی نیستند. بلکه در صورت سود و زیان، بعد از سود عملیاتی به طور کامل جداگانه گزارش میشوند.
- طبق مادههای ۱۴۷ و ۱۴۸، جریمه مالیات حق تمبر به عنوان هزینه های قابل قبول شمرده نمیشوند. براساس اصول حسابداری باید ثبت جریمه را انجام دهید. ولی وقتیکه ممیز مالیاتی بررسی نماید آن را به سود عملکرد شما اضافه مینماید.
سخن آخر
مالیات یکی از شیوههای درآمد دولت برای پوشش قسمتی از هزینهها جهت اداره کشور است. بایستی صاحبان کسبوکارهای گوناگون نسبت به پرداخت مالیات خود اقدام کنند. پرداخت مالیات حق تمبر، یکی از انواع مالیاتهای مستقیم است. باید جهت پرداخت مالیات حق تمبر در خصوص ثبت شرکتهای تجاری و همینطور افزایش سرمایه در زمان تعیین شده و طبق قوانین پرداخت انجام شود.گفتن این مطلب هم خالی از لطف نیست که جدیدا شرکتهای سهامی خاص برای افزایش سرمایه حتما باید بازرس اصلی آن شرکت موسسه حسابرسی باشد تا بتوانند افزایش سرمایه بدهند یعنی ابتدا باید بازرس اصلی خود را چنانچه موسسه حسابرسی نیست تغییر بدهید و آگهی و روزنامه کنید سپس اقدام به افزایش سرمایه کنید.
اگر مودیان مالیاتی در موعد مقرر اقدام به پرداخت نکنند، مسلما دچار مشکلات از جمله جریمههای سنگین و مختلف میشوند. ما در این مقاله اطلاعات لازم در مورد پرداخت مالیات حق تمبر را در اختیار شما گذاشتیم تا سبب آگاهی شما شویم. تا بتوانید بدون نگرانی و دغدغه به فعالیت خود ادامه دهید.
همچنین باید اذعان کنیم که افزایش سرمایه در خصوص شرکتهایی که از قبل سرمایه خود را کم کردهاند تا میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده باشد، مشمول حق تمبر مجدد نخواهند شد.
سلام ممنون از زحماتتون لطفا هزینه افزایش سرمایه به یک میلیارد را بفرمایید
سلام جواب سوال شما مقداری پیچیده است ما باید ابتدا بدانیم شرکت شما از چه نوعی است و افزایش سرمایه از چه طریقی قرار است انجام شود و نیاز به چند صورتجلسه است لطفا تماس بگیرید
سلام بستگی به نوع شرکتتون دارد لطفا تماس بگیرید